财务费用结转:
借:本年利润
贷:财务费用
如果是贷方余额,就用负数
这样的做法可以使得借贷方合计数为实际发生数,
特别是在一些财务软件里,如果用的是借方结转贷方余额,在利润表自动计算时则会出现错误。
财务费用结转:
借:本年利润
贷:财务费用
如果是贷方余额,就用负数
这样的做法可以使得借贷方合计数为实际发生数,
特别是在一些财务软件里,如果用的是借方结转贷方余额,在利润表自动计算时则会出现错误。
会计人员在记账工作中稍有不慎就会出现错账,而且查起来很费劲,故有人说“记账容易查账难”。如何找出查错账的捷径,使财会人员减少查错账的时间?请看下面的详细介绍。
一、除二法
记账时稍有不慎,很容易发生借贷方记反或红蓝字记反;简称为“反向”。它有一个特定的规律就是错账差数一定是偶数,只要将差数用二除得的商就是错账数。所以称这种查账方法为除二法,这是一种最常见而简便的查错账方法。
例如,某月资产负债表借贷的两方余额不平衡,其错账差数是3750.64元,这个差数是偶数,它就存在“反向”的可能,那么我们可以以3750.64/2=1875.32元,这样只要去查找1875.32元这笔账是否记账反向就是了。
二、除九法
在日常记账中常会发生前后两个数字颠倒、三个数字前后颠倒和数字移位。它们共同特点是错账差数一定是九的倍数和差数每个数字之和也是九的倍数,因此,这类情况均可应用“除九法”来查找。下面分三种情况来讲:
第一种情况是两数前后颠倒,除以上共同特点外还有其固有的特点,就是错账差数用九除得的商是错数前后两数之差,例举如下:
差数是9那么错数前后两数之差是1.如10、21、32、43、54、65、76、87、89及其各“倒数”。
2.差数是18/9=2,那么错数前后两数之差是2.如20、31、42、53、64、75、86、97及其各“倒数”。
3.差数是27/9=3,那么错数前后两数之差是3,如30、41、52、63、74、85、96及其各“倒数”。
4.差数是36/9=4,那么错数前后两数之差是4,如40、51、62、73、81、95及其各位“倒数”。
5.差数是45/9=5,那么错数前后两数之差是5,如50、61、72、83、94及其各位“倒数”。
6.差数是54/9=6,那么错数前后两数之差是6,如60、71、82、93及其各“倒数”。
7.差数是63/9=7,那么错数前后两数之差是7,如70、81、92及其各“倒数”。
8.差数是72/9=8,那么错数前后两数之差是8,如80、91及其各“倒数”。
9.差数是81/9=9,那么错数前后两数之差是9,如90及其各“倒数”。
(这里的“倒数”是指个位与十位前后颠倒的错数)
例如,将81误记18,则差数是63,以63/9=7,那么错数前后两数之差肯定是7,这样只要查70、81、92及其各“倒数”就是了。无需在与此无关的数字中去查找。
第二种情况是三个数字前后颠倒,它具有共同特点外也有其固定的特点,就是三位数前后颠倒的错账差数都是99的倍数,差数用99除得的商即是三位数中前后两数之差。例举如下:
1.三位数头与尾两数之差是1,那么数字颠倒后的差数是99,如100-001、221-122、334-433、445-544、655-556、766-667、889-988、998-899其的差数都是99.
2.三位数头与尾两数之差是2,那么数字颠倒后的差数则是99的一倍,即为198,如311-113、466-664、557-755、775-577、886-688、997-799其的差数都是198.
3.三位数头与尾两数之差是3,那么数字颠倒后的差数则是99的三倍即为297,如441-144、552-255、663-366、744-447、885-588、996-699其的差数都是297.
4.三位数头与尾两数之差是4,那么数字颠倒后的差数则是99的四倍即为396,如551-155、662-266、773-377、844-448、955-559其的差数都是396.
5.三位数头与尾两数之差是5,那么数字颠倒后的差数则是99的五倍即为495,如550-055、661-166、722-227、833-338、944-449其的差数都是495.
6.三位数头与尾两数之差是6,那么数字颠倒后的差数则是99×6=594,头与尾数之差是7,那么数字颠倒的差是99×7=693;头与尾数之差是8,那么数字颠倒的差是99×8=792;头与尾数之差是9,那么数字颠倒的差是99×9=891.
第三种情况是数字移位,或称错位,俗称大小数,这是日常工作中较容易发生的差错,它的特点除它的差数和差数每个数字之和是九的倍数外,也有其固定的特点,就是数字移位的错误,只要将差数用九除得的商就是错账数。
例如2000错记为200或20000,它的差数为1800和18000,它们的差数和每个数字之和都是九的倍数,将差数分别用九除得的商则是200和2000,只要查找这数字就查到记账移位的错误了。
数字移位危害很大,如同前移移位它的差数就虚增了9倍,向后移一位就虚减了90%,如不及时查处就严重影响会计核算的正确性。因此,对此错账必须高度警惕,要及早发现纠正,确保会计核算数字的正确反映。
由此看“9”是个奇妙的数字,它的奇妙之处还很多,上面两位数与其倒数的差数和三位数字与其倒数的差数是9的倍数,数字与其移位后的数字的差数也是9的倍数,其实任何数字与其倒数的差数都是9的倍数,而且任何四位顺序数与其倒数之差都是3087,如4321-1234、6432-2345、 6543-3456其倒数的差都是3087.任何五位数顺序数与其例数之差都是41976.任何六位数顺序数与其倒数之差都是530865.任何七位数顺序数与其倒数之差都是6419754……这些差数都是9的倍数。
还有这样一个奇怪的数字12345679若用9乘积变成111111111.若用2×9=18乘积变成9个2,若用3×9=27去乘,积变成9个3……若用9×9=81乘,积变9个9,这些说明“9”的奇妙,我们查错账就利用9的奇妙。因此,除九法在查错账中占了重要的地位。 就不适用于“除二法”来查。
三、差数法
根据错账差数直接查找的方法叫做差数法。有以下两种错账可用此法:
第一种是漏记或重记,因记账疏忽而漏记或重记一笔账,只要直接查找到差数的账就查到了,这类错账最容易发生在本期内同样数字的账发生了若干笔,这就容易发生漏记或重记。
例如错账差数是1000元,本期内发生1000元的账有十笔,这就可以重复查找1000元的账是否漏记或重记就是了。
第二种是串户,串户可分为记账串户和科目汇总串户。先讲记账串户。如某公司在本单位有应收款和应付款两个账户,如记账凭证是借应收账款某公司500元,而记账时误记入借应付账款某公司500元,这就造成资产负债表双方是平衡的,但总账与分户明细账核对时应收款与应付款各发生差数500元,这就可以运用差数法到应收账款或应付款账户中直接查找500元的账是否串户。还有一种是科目汇总(合并)时将借应收款500元误作为应付借款借500元汇总了,同样在总账与分类明细账核对时这两科目同时发生差数500元,经过查对如记账没有发生串户那么必定是科目汇总合并时科目汇总发生差错,查明更正就是。
四、象形法
在核对账目表时较多的遇到仅相差几分钱的错账,这类错账最头疼。这类错账一般来说是数字形状相像而发生差错。根据其数字形状象形的规律去查找错账的方法命名为“象形法”,按其差数一般有如下规律:
1.如差数是1可能是3与2,5与6之误。
2.如差数是2可能是3与5,7与9之误。
3.如差数是3可能是3与6,6与9之误。
4.如差数是4可能是1与5,4与8之误。
5.如差数是5可能是1与6,2与7,3与8之误。
6.如差数是6可能是0与6,1与7之误。
7.连续同数字的账,容易发生少计或多计一位同数如833330而容易误记为833333或误为833300,如差数是3或30而有了连续数字的账,就可重复查找一下。这里仅举几个例说明,因为个人书写数字形状字体不同而有区别。
五、追根法
若为了一笔错账已查了半天,对本期发生额都查得正确无误,但就是不平衡,在这种情况下不妨运用“追根法”去追查一下上期结转数字进行逐笔核对一下是否结转差错,很可能问题恰恰出在那个“源头”。
这是因为会计账表的平衡关系是绝对的,假如本期发生额确实查明是正确无误,那么必然是期初数(上期结转数)在结转记账时有差错。只要对期初数认真追查,必能发现差错。
六、母子法
在核对明细分类账与总分类账科目余额发生不附时,用以上有关方法查找也无着落,即可用“母子法”来查找。就是以记入总账借贷数额为母数,本科目记入各明细分类账的借贷数字为子数,各子数相加必等于母数。若不相等说明有差错就在此了,必有漏记、错记或重记。
例如,某企业一月在总账应收账款余额是借1981.50元,而各明细账余额相加是借2526.50元。这说明应收明细账借方余额多545元。就按照顺序,号科目合并表记入总账应收款科目的数额为母数,把1号凭证科目汇总合并表应收账款记入明细分类账的为子数进行相加,是否与母数相符,相符就查对2号、3号……。发现一号不附就查哪一号,这样一定查出错账或漏账。
七、顺查法
当错账发生笔数较多,各种错账混杂一起时,不能用一种方法查出,那就必须用“顺查法”来查,这是查错账最后绝招。查账程序基本上与记账程序一样,每查对一笔就必须在账的后端做一个符号,这样一笔笔查下去就一定能查出。在顺查时一定要仔细认真,在顺查时还必须结合以上方法同时应用。总之不要被错账的假象所蒙蔽而滑过去,如有滑过去又必须从头查起,对此,只要仔细认真去查错账一定会暴露出来的。
八、优选法
为了能较快的查出错账,必须在各种查错账方法上进行优选和在查错账的程序上进行优选:
1.查错账方法上的优选,首先根据错账差数进行分析,适用哪种方法的就采用哪种方法,适用两种方法以上的应按“先易后难、先逆查后顺查”的优选程序进行。查错账方法选择当否与查错账速度有关。
2.查错账的程序上也要用优选法,就是在查账时间的程序上先查什么时间较好,这要看企业大小而定,一般采用三分法。如某企业一月份资产负债表不平衡,如差数是资产方多1001元。本月记账凭证共三册共1-30号,那么就将第一册1-10号的各科目余额先进行试算是否平衡,若不平衡,差数也是1001元,这说明错账就发生在第一册1-10号的账上若1至10号是平衡的,这说明错账在11号凭证以后的账上,那么再将第二册11-20号上的总账各科目余额进行试算,试算后即可确定,错账究竟发生在第二册11至20号凭证上呢还是在第三册21至30号凭证上了,这样错账的目标缩小了,就便于集中精力在小范围中查找错账,就容易查找。
九、防错法
当掌握错账各种规律后,可采取一些预防发生错账的方法,主要有以下几种:
1.首先要加强复核工作。有条件的单位要配备专职复核,人员少的可以采取相互复核或自我复核。复核必须从编制记账凭证、记账凭证汇总、记账、结账、报表层层进行复核。这是预防发生错误的最基本方法。
2.凭证编制和记账时书写数字要按标准书写,不要写奇形数字,而让记账人员误认误记,从而造成“象形”的错误,这是避免错账的重要环节。
3.凡是制证、记账、算账、编制报表时思想必须高度集中。切不可一面记账一面闲谈,那样会容易发生错账。会计记账时思想要高度集中,这是防止发生错账的根本条件。
4.掌握错账规律后,在记账时,时刻警惕着反向、移位、颠倒、错字、错格、串户等差错的发生,这就有效地减少差错。
十、纠错法
错账查出后必须及时纠正,要按规范纠正严禁挖、擦、补、涂改。但要采用灵活多样的方法,大致有以下几种:
1.划红线订正法。将错账的数字上划一条红线注销,然后在错账上方记上正确的数字,并在红线末端加盖记账人印章。
2.补记差额法。查出错账发现少记部分差额,若用红线更正,已结余额必须全部划红线重结余额,严惩影响账册清晰,故采用补记少记差额的办法,但要在补记账的摘要栏说明于某月某日补记和补记某月某日某号凭证少记差额。
3.差额红字冲正法,查出错账发现借方(或贷方)多记部分差额,若用划红更正已结余额必须全部划红线重结余额,就在相同方向将多记差额用红字冲正,摘要说明同上。
4.补结余额法。查出错账属金额错结,如错结余额不多可用划红线更正,如已错结余额账很多,如划红线更正影响账册清晰可采用补结正确余额办法,但必须在摘要栏内说明某月某日错结余额多少特更正。适用银行往来日记账。
5.全额转正法。适用记账串户和科目错用,科目汇总差错,就采用全额转正法,先将错账转平,而后编制正确记账凭证,摘要栏内要详细说明更正何月何日和凭证编号的账。
6.全额红字冲正法。一般牵涉到收入支出科目的会计分录先将错误会计分录,而后用蓝字编制正确的会计分录,摘要栏要说明冲正何月何日和凭证编号的会计分录。
1.母公司长期股权投资与子公司所有者权益账户的抵销
例:A公司以货币资金1000万元,投资于B公司,占其所有者权益的100%。
该笔投资交易中,A公司增加一笔“长期股权投资”、减少一笔“货币资金”,对母公司其他账户没有影响;B公司增加一笔“货币资金”、同时增加一笔“所有者权益”。然而从“合并主体”的视角来看,该笔内部交易的经济实质只是货币资金的移库,并不存在其他影响,因而应做抵销分录:
借:所有者权益 10000000
贷:长期股权投资 10000000
上例中若A公司只是控股B公司,则其“长期股权投资”只占子公司所有者权益的一部分,对冲不平部分计入“少数股东权益”。如果上例中A公司以800万元投资于B公司,占其所有者权益的80%,则抵销分录为:
借:所有者权益 10000000
贷:长期股权投资 8000000
少数股东权益 2000000
2.母公司投资收益账户与子公司利润分配项目对冲
子公司自身已对利润进行一次分配,又通过“投资收益”进入母公司利润账户进行利润分配,因而多余的利润分配应该对冲。
例:A公司持有B公司80%的股权比例,子公司本期实现净利润200万,按10%提取盈余公积金,分发现金股利100万,试做相应抵销处理。
借:投资收益 1600000
少数股东损益 400000
贷:利润分配——提取盈余公积 200000
利润分配——应付股利 1000000
利润分配——未分配利润 800000
3.内部商品交易的抵销
例:母公司将成本为800万元的商品以1000万元的价格销售给子公司,子公司期末未能实现对外销售,款项未支付(假设不考虑税收)。试作期末抵销处理。
该笔交易,母公司做销售业务处理:
借:应收账款 10000000
贷:营业收入 10000000
借:营业成本 8000000
贷:库存商品 8000000
该笔交易中子公司做采购处理:
借:库存商品 8000000
贷:应付账款 8000000
从集团合并主体角度来看该项业务只是存货的移库,不应该作销售和采购处理,因此确认的收入、结转的成本以及存货高估的成本均应该冲回。
借:营业收入 10000000
贷:营业成本 8000000
存货 2000000
借:应付账款 10000000
贷:应收账款 10000000
4.内部固定资产交易
例:母公司将账面价值为50万元的存货以60万元的价格销售给子公司作为管理性固定资产使用,款项未支付。
该笔业务,母公司做销售处理:
借:应收账款 60000d
贷:营业收入 600000
借:营业成本 500000
贷:库存商品 500000
子公司做固定资产购进处理:
借:固定资产 600000
贷:应付账款 600000
与存货内部交易类似,抵销分录为:
借:营业收入 600000
贷:营业成本 500000
固定资产 100000
借:应付账款 600000
贷:应收账款 600000
《企业会计准则第1 号——存货》应用指南
《企业会计准则第2 号——长期股权投资》应用指南
《企业会计准则第3 号——投资性房地产》应用指南
《企业会计准则第4 号——固定资产》应用指南
《企业会计准则第5 号——生物资产》应用指南
《企业会计准则第6 号——无形资产》应用指南
《企业会计准则第7 号——非货币性资产交换》应用指南
《企业会计准则第8 号——资产减值》应用指南
《企业会计准则第9 号——职工薪酬》应用指南
《企业会计准则第10 号——企业年金基金》应用指南
《企业会计准则第11 号——股份支付》应用指南
《企业会计准则第12 号——债务重组》应用指南
《企业会计准则第13 号——或有事项》应用指南
《企业会计准则第14 号——收入》应用指南
《企业会计准则第16 号——政府补助》应用指南
《企业会计准则第17 号——借款费用》应用指南
《企业会计准则第18 号——所得税》应用指南
《企业会计准则第19 号——外币折算》应用指南
《企业会计准则第20 号——企业合并》应用指南
《企业会计准则第21 号——租赁》应用指南
《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》应用指南
《企业会计准则第23 号——金融资产转移》应用指南
《企业会计准则第24 号——套期保值》应用指南
《企业会计准则第27 号——石油天然气开采》应用指南
《企业会计准则第28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》应用指南
《企业会计准则第30 号——财务报表列报》应用指南
《企业会计准则第31 号——现金流量表》应用指南
《企业会计准则第33 号——合并财务报表》应用指南
《企业会计准则第34 号——每股收益》应用指南
《企业会计准则第35 号——分部报告》应用指南
《企业会计准则第37 号——金融工具列报》应用指南
《企业会计准则第38 号——首次执行企业会计准则》应用指南
《企业会计准则第39 号——公允价值计量》应用指南
《企业会计准则第40 号——合营安排》应用指南
《企业会计准则第41 号——在其他主体中权益的披露》应用指南
附录会计科目和主要账务处理
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关于增值税的期末(包括月末和年末)结转,特说明如下:
一、月末结转时,凡有应交增值税,均应从应交税金(应交增值税)明细帐转到应交税金(未交增值税)明细帐上。
转入未交增值税时 :
借:应交税金(应交增值税)
贷:应交税金(未交增值税)
交税时:
借:应交税金(未交增值税)
贷:现金或银行存款
二、年度结转时,对应交增值税各明细科目余额,作结平处理。
例:A企业2010年末应交增值税各明细科目分别为进项税额800元,已交税金500元,转出未交增值税200元,销项税额1500元, 则,2010年12月31日
借:销项税额1500
贷:进项税额800
已交税金500
转出未交增值税200
如账面借方大于贷方,则余额保留在“进项税额”科目中,表示存在跨年留抵金额。
有人主张,用红字对转结平,这样做的弊端是年度科目余额表中,发生额会变为零,不便于真实反映各明细科目的发生总量,在利用电算化时,年末需要调整取数公式。如:
借:进项税额800(红字)
已交税金500(红字)
转出未交增值税200(红字)
也有人主张高一个“跨年留抵科目”,总之,思路很多,各有利弊。
贷:销项税额1500(红字)
三、已交税金科目除辅导期必须先交税后领发票的情形外,一般没有发生额。
四、上述做法的好处在于:
(1) 应交税金(应交增值税)明细帐的余额不是零就是借方余额,即留抵额,和下期申报表中的上期留抵额一致,有利于企业填制增值税纳税申报表;
(2) 应交税金(未交增值税)明细帐的贷方余额便是欠税,借方余额便是多交或预交。
(3) 上述应交增值税四个明细科目的结转是便于下年度帐上金额和报表本月数及累计数的一致性,便于核对
公司购置财务软件,在财务处理中怎么做呢,大家都知道是计入计入无形资产,那么无形资产的摊销年限又是怎么确定呢?
答案是这样的:《企业所得税法实施条例》第六十五条规定,企业所得税法第十二条所称无形资产,是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产,包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。
第六十六条规定,无形资产按照以下方法确定计税基础:
(一)外购的无形资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;
根据上述规定,财务软件应属于上述无形资产,可按无形资产进行摊销。
另外,根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)文件规定,企事业单位购进软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,经主管税务机关核准,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年。
因此,企业在经过主管税务机关的核准,摊销年限可为2年。
1、少列现金收入总额
即企业出纳员或收款员利用企业内部控制混乱,故意将开具的非正式内部收据隐藏或撕毁以达到从发票存根,发票记账联,记账凭证、账簿、报表一致而无法发现收入现金的动身,而据为已有。
如:某电脑企业的出纳王某收到一笔提供劳务款520元,给对方开具了一张从商店买的一式三联的内部收据,由于财务和业务脱节,出纳王某将开了收据的存根联与记账联一并撕毁。收到的劳务费在任何非当事人知道的情况下,顺利进入自己的腰包。
2、记录错误出现长款
实际工作中,由于会计数字繁多加之会计人员的粗心大意,致使记账发生了错误,总账和明细账不符,若出纳人员素质不高,将会将长款据为已有。
如:某公司会计张某因粗心将某月记账凭证汇总时,漏记了一笔收到现金的往来款800元,因为漏记的这笔业务并不影响汇总的科目表的平衡(资产科目一冲一减),致使现金总账和明细账产生了差额。出纳因私心过重,将现金明细账比总账中长出的800元现金据为已有。
3、要空白发票,多计费用
要空白发票,上致领导下致一般员工,利用事务之便,套取现金常用的一种手法。
如:某公司(不是公司的股东)执行董事,最近发现自己囊中快空,找了一张盖章生效的空白的非限额发票,发票的上面和下面各垫一张复写纸,按发票的格式正规添写了发票的名称、用途、大小写金额,以达到掩人耳目的目的。
4、涂改凭证,获取利差
涂改凭证是一种非法行为,而不法分子为了满足私欲的膨胀,不择手段进行猖獗活动。
如:某公司董事长兼总经理王某,一心想作大生意,藐视一切法律法规的存在。以自己出国的经历注册了注册资本1亿的一个外商投资公司。注册资金按期还未到位,王某就指使财务人员将第一期第一次的出资证明进行串改复印,作为投资到位的一种虚**明,来逃避审计人员的视线
5、虚列凭证、虚构内容
通过改动凭证或直接虚列支出,如工资、补贴等手段作弊。
如:某公司分工不明确,财务人员作工资及发放,领导关心的是工资总额,对明细也是大概浏览一下,这样给财务人员留下了可钻的漏洞。财务人员利用企业偷逃个人所得税的作法,将工资虚拟名单中多加了名字和金额,以达到贪污的目的。
6、大头小尾,贪污现金
开票方目无法纪,为所欲为,为了获利,大家都好。
公务人员利用工作性质,假公济私,多报差额,贪污现金。
如:某单位部门领导胡某接受上级指示为本单位作一次媒体广告,胡某了解市场后决定在某报刊上登载。胡某为了个人创收,要求广告公司在发票联上多开具了 3000元的广告费,致使广告方造成了存根联与记账联一致而发票联多开3000元的舞弊行为,介于税务各环节不完善,广告公司开票行为不了了之。
7、多报车票,冒领公款
有的单位报销制度不健全,财务人员对报销把关不严,个别人便利用这一机会,将平时非公务积累的一些车票、住宿费等单据混在正常票中一起报销,冒领公款。
如:某企业报销差旅签字时,企业经理不进行认真审核,大笔一挥签了字。爱打小九九的”小机灵”业务员李某看到经理如此”大肚”同意报销,便在报销单中夹杂一些非公务票据如出差住宿费。居然,绿灯一闪,顺利过关,冒领金额300元。
8、公款私存,贪污利息
财务人员利用自己掌握现金和企业内控制度不健全的机会,将公款擅自以个人名义存入银行,侵吞存款利息。挪用公款储蓄、贪污利息有多种方式,如多留库存现金,从库存现金中拿一部分出来搞个人储蓄,或截留现金收入,不入账,直接存入银行。
如:某企业现金流水较大,加之对现金不作日清日结的核算,出纳李某利用自己掌握的现金数额进行私人储蓄,月末报账时,将储蓄存款取出,存入银行账户。一年来,出纳贪污利息5000元。
9、伪造单据套取现金,私设小金库
单位以购买某种物品为名,套取现金单独存放,用于不当支出。
如:某公司经理与会计经商量决定找一些物品发票,对附明细进行修改,报销下账,实际库存并未减少,公司将利用这部分被挪挤的现金用于一些不合理支出。
10、利用借款挪用现金
企业在日常生产经营活动中,往往会存在一些零星支出。
如:差旅费、采购费等业务。因业务属实,会计处理不会有相关的作假发生。但有些情况下财务主管或经理利用职务之便以合理的理由打借条一张,过了很久才还借款,以达到挪款私用之功效。
11、延迟入账,挪用现金
按现行财务制度规定,企业收入的现金应及时入账,并及时送存银行。
如:收入的现金未制记账凭证或未下账,财务人员便有机可乘。如某电子公司出纳小于将收到的现金作记账凭证,但介于手头最近有些紧张,挪用了500元,把记账凭证挪到下月记账,做到滴水漏之功效。
12、白条抵库,挪用机会
据财务制度规定,企业不允许不符合财务制度的白条顶替库存现金。但部分企业人员利用职务之便,为自己或他人谋取私利。
如:M公司执行经理买房一时筹不到巨额现金,便打白条不注明事由。由于公司领导说了算的惯例,财务人员无权问经,从而达到公司的巨额现金被挪用。
13、循环入账,挪用现金
企业是以商业盈利为目的的,在经营过程中难免会遇到一些常见的往来信誉客户。往来客户往往分期分次付款。这样财务人员可利用这种循环业务关系达到挪用现金之目的。
如:企业销售一批货物价值33000元,3个月付讫。当财务人员收到第一次货款时不下账,等收到第二次货款时用第二次收的现金抵补上一次收到的现金,第三次收到货款时,抵补第二次货款入账。等付款期限到时介于信誉,财务人员把挪用现金补齐以掩人之目。
14、虚报坏账,贪污货款
对尚能收回的货款作为坏账转销,然后到对方要回全部或部分货款,将其据为已有。
如:某一建材公司销售建材与某建筑公司,后因建筑公司直接联系人已离公司,其他人员都不过问此事,介于多年的应收未收回款项,会计 作坏账处理。但因建材公司业务员得知建筑公司按规定还应继续偿还以前债务,于是到建筑公司索要原欠少额货款5000元据为已有。
15、非法侵占出售国家和其他单位资产的收入
如:对出售次品、边角余料、废旧物资的现金收入直接存入小金库。
16、截留企业的各面罚没收入
截留企业的各项罚没款收入,用于发放职工的各种奖金、支付回扣和其他非常活动,逃避国家税收,侵蚀国有资产或者化国有为私有。
17、开现金支票取款后不入现金账进行贪污。
18、利用吃空额,涂改或虚工资表中有关内容进行贪污。
19、在销售过程中以短斤少两,抬高价格等手段进行贪污。
20、用现金支付回扣或存处费。
企业在销售物品过程中,按收入的一定比例支付给购货方或购货方采购人员的好处费。会计作假①是好处费走“经营费用”科目;②是以红字冲销作退货处理;③是用“小金库”支付回扣和好处费,以达到销货方和购货方采购人员的共同利益。
(一)企业办理所得税年度申报时,应当如实填写和报送下列报表、资料:
1.年度企业所得税纳税申报表及其附表;
2.年度财务会计报告;
3.税务机关规定应当报送的其他有关资料。
(二)企业因特殊原因,不能在规定期限内办理年度所得税申报,应当在年度终了之日起5个月内,向主管税务机关提出延期申报申请。主管税务机关批准后,可以适当延长申报期限。
(三)企业采用电子方式办理纳税申报的,应附报纸质纳税申报资料。
(四)企业委托中介机构代理年度企业所得税纳税申报的,应附送委托人签章的委托书原件。
(五)企业申报年度所得税后,经主管税务机关审核,需补缴或退还所得税的,应在收到主管税务机关送达的《非居民企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书》后,按规定时限将税款补缴入库,或按照主管税务机关的要求办理退税手续。
(六)经批准采取汇总申报缴纳所得税的企业,其履行汇总纳税的机构、场所(以下简称汇缴机构),应当于每年5月31日前,向汇缴机构所在地主管税务机关索取《非居民企业汇总申报企业所得税证明》(以下称为《汇总申报纳税证明》,见附件3);企业其他机构、场所(以下简称其他机构)应当于每年6月30前将《汇总申报纳税证明》及其财务会计报告送交其所在地主管税务机关。
在上述规定期限内,其他机构未向其所在地主管税务机关提供《汇总申报纳税证明》,且又无汇缴机构延期申报批准文件的,其他机构所在地主管税务机关应负责检查核实或核定该其他机构应纳税所得额,计算征收应补缴税款并实施处罚。
(七)企业补缴税款确因特殊困难需延期缴纳的,按税收征管法及其实施细则的有关规定办理。
(八)企业在所得税汇算清缴期限内,发现当年度所得税申报有误的,应当在年度终了之日起5个月内向主管税务机关重新办理年度所得税申报。
(九)企业报送报表期限的最后一日是法定休假日的,以休假日期满的次日为期限的最后一日;在期限内有连续三日以上法定休假日的,按休假日天数顺延。
问:建筑设备经营租赁业务,在购进设备时记入什么科目?库存商品吗?还有在出租后,确认租金收入后,结转成本包括哪些? 以前我没有做过这样类型的企业,有做过的请帮忙说说,越详细越好。对于这家公司的实际情况目前我还不知道。 价值大的记入“固定资产”—未出租固定资产,出租时记入“固定资产”—已出租固定资产;价值低的记入“低值易耗品”—周转材料—-在用或(未用),这样做对吗?那在租出之后,成本如何计算?在确认收入时,全记入“主营业务收入”。
答:1、租赁企业有两类,一类是经中国人民银行或商务部批准的租赁企业,这类企业属于金融企业;另一类是未经中国人民银行或商务部批准的租赁企业。这类企业属于一般企业。两类企业会计核算、税务核算有所不同。 2、租赁业务又分为融租和经营租赁。 3、租赁的会计处理分为出租人的会计处理和承租人的会计处理。 4、未经中国人民银行或商务部批准的租赁企业,出租人经营租赁的会计处理: (1)购进设备时 借:固定资产(如建筑施工企业常用的吊车、搅拌设备、挖掘机、推土机等) 借:周转材料(如建筑施工企业常用的模板、脚手架、储存罐等) 贷:银行存款 (2)出租资产收入的确认,应采用直线法分配确认各期的租赁收入 借:银行存款或应收账款 贷:其他业务收入 (3)出租资产成本的结转 借:其他业务成本 贷:累计折旧(出租固定资产)
借:周转材料—在用(出租周转材料) 贷:周转材料—在库 分次摊销 借:管理费用 贷:周转材料—摊销